必要利益の求め方

　損益分岐点から必要利益を生み出す予算を作成する

１．損益分岐点売上高と必要売上高を求める公式（復習）

損益分岐点売上高と必要売上高は、
損益分岐点売上高＝固定費÷（１－（変動費÷売上高））
　▼
損益分岐点売上高＝固定費÷（１－変動比率）
　▼
必要売上高＝（計画利益＋固定費）÷（１－（変動費÷売上高））
　▼
必要売上高＝（計画利益＋固定費）÷（１－変動比率）
　　※１－（変動費÷売上高）＝(１－変動比率)＝限界利益率
以上の公式で求めることができます。

２．変動費と固定費に変化があった場合の必要利益（期待利益）の求め方

必要売上高＝（計画利益＋固定費）÷（１－（変動費÷売上高））

ここで同じ売上高で、変動費と固定費に変化があった場合は、

売上高＝（利益＋固定費＋固定費増減）÷（１－（（変動費＋変動費増減）÷売上高））
となります。

さらにこれを展開していくと、

売上高＝（利益＋増減後固定費）÷（１－（増減後変動費÷売上高））
利益＝売上高×（１－（増減後変動費÷売上高））－増減後固定費
　▼
【利益＝売上高×（１－増減後変動比率）－増減後固定費】
この公式で期待される利益を求めることができます。

ＡＢＣ株式会社を例にとって実際に期待される利益が
いくらになるのか計算して見ましょう。（単位：千円）

売上高は増減なし
　売上高＝１００，０００

変動費を５％削減
　変動費＝３６，０００×９５％
　　　　＝３４，２００

　変動比率＝３４，２００÷１００，０００
　　　　　＝３４．２％＝０．３４２

固定費を５％削減
　固定費＝６０，０００×９５％
　　　　＝５７，０００

以上を公式に埋め込むとＡＢＣ株式会社の要約変動損益計算書は

利益＝売上高×（１－増減後変動比率）－増減後固定費
　　＝１００，０００×（１－０．３４２）－５７，０００
　　＝１００，０００×０．６５８－５７，０００
　　＝６５，８００－５７，０００
　　＝８，８００
となります。

当初の利益は４，０００でしたが、
変動費・固定費ともに５％削減することで
利益は４，８００増加、２．２倍になります。

損益分岐点売上高は、９３，７５０から８６，６２６へと低下します。

ちなみに、要約変動損益計算書表中下段に、経営安全率とありますが、
黒字を維持するために、どのくらいの売上減少に耐えられるかを表しています。
経営安全率の数値が高いほど、不況に強い経営体質と言えるでしょう。

損益分岐点グラフで、この違いを見てみます。

変動費と固定費を５％削減後のＡＢＣ株式会社の損益分岐点グラフ

両者を比較すると、総費用線の傾きが小さくなり、
固定費線が下に移動し、損益分岐点が下降しているのが分かります。

このように、変動損益計算書を利用して、
売上高・変動費・固定費・利益の数値を自由自在に操ることで先ず概略予算を作成し、
その後本予算あるいは、詳細予算に向かうのがよろしいかと思います。

その際一番適切なのは、
最初に必要利益を決め、必要利益を獲得するために変動費と固定費を操り、
最後に売上高を決定する

これが、必要利益を生みだす正しい予算作成手順です。

予算作成ツール【ここをクリック】は自社の必要利益を明らかにしてくれます。

　

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by 必要利益が出る予算と経営戦略を立案する経営コンサルタントＭＳＳ